17 marca 2020 r. rząd ogłosił opóźnienie (a nie odwołanie) wprowadzenia zmian w IR35. Daje to wytchnienie przedsiębiorcom IT. Planując z wyprzedzeniem, możesz zachować zgodność z przepisami, zaoszczędzić na podatkach i przygotować się na zmiany. Omówmy kilka ważnych aspektów IR35 i implikacje podatkowe:
Podstawy
Zanim założysz, że korzystasz z IR35, przetestuj swoje ustalenia dotyczące pracy pod kątem trzech kluczowych zasad: - Czy mogę wysłać kogoś innego do pracy w moim imieniu? (Zastępstwo) - Czy mogę odmówić pracy i czy mój klient końcowy ma obowiązek zaproponować mi pracę? (Bond Mutuality) - Jak duży jest wpływ na sposób, w jaki wykonuję swoją pracę? (Kontrola)
Ulepszony CEST
HMRC uruchomiło ulepszoną wersję narzędzia Sprawdź status zatrudnienia pod kątem podatkowym (CEST). Przyjmuje się, że narzędzie to zostało rygorystycznie przetestowane w orzecznictwie i sprawach rozstrzyganych przez organy podatkowe. HMRC zobowiązuje się honorować wyniki uzyskane przez to narzędzie, o ile wprowadzone informacje są dokładne. Jeśli więc nie masz pewności, po prostu rozwiąż test lub zwróć się do specjalistycznego doradcy podatkowego, aby udzielił Ci formalnej porady podatkowej na temat Twojej sytuacji.
Konsekwencje podatkowe
Jeśli zostałeś prawidłowo poinformowany, że jesteś pobierany przez IR35 lub że narzędzie CEST to sugeruje, wówczas ogólna implikacja podatkowa jest taka, że jesteś odpowiedzialny za zapłatę podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne w kwocie zwanej uznaną płatnością. Aby obliczyć tę szacunkową płatność z rocznego dochodu Twojej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, odejmij swoje wynagrodzenie PAYE, 5% dodatek na wydatki oraz składki emerytalne. Pozostałą część traktuje się tak, jakby stanowiła koszt brutto dla pracodawcy (szacowana płatność). Załóżmy, że masz dochód w wysokości 100,000 10,000 euro, płacisz 10,000 5 euro pensji i 75,000 35 euro emerytur. Załóżmy, że masz prawo do odliczenia XNUMX% wydatków. W związku z tym szacunkowa płatność, od której będzie musiał obowiązywać podatek dochodowy i ubezpieczenie społeczne, wyniesie XNUMX XNUMX EUR. Jeśli Twoja umowa jest wspierana przez IRXNUMX, najprostszym rozwiązaniem jest płacenie całego dochodu Twojej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością pomniejszonego o uzasadnione wydatki i składki na ubezpieczenie emerytalne w formie wynagrodzenia PAYE.
Sektor publiczny IR35
Pierwotnie odpowiedzialność za określenie statusu IR35 spoczywała na wykonawcy, a nie na kliencie końcowym. Jednak w 2017 r. zmieniły się zasady dotyczące osób pracujących z klientami z sektora publicznego (HMRC, NHS, MOD i tym podobne). Tutaj ciężar udowodnienia samozatrudnienia zostaje przeniesiony z wykonawców na klienta z sektora publicznego. Zgodnie z tą zasadą, gdy IR35 zatrudni wykonawcę, będzie on opodatkowany i zapłacony NI jako pracownik. W ogólnym obliczeniu podatku od szacunkowych płatności IR5 nie ma odliczenia 35% wydatków.
Sektor prywatny IR35
Jedna z najnowszych zmian w IR35 nosi nazwę przepisów podatkowych dotyczących samozatrudnienia. Zasady te są przeznaczone dla dużych organizacji prywatnych (patrz wyjątki i opcje poniżej). Ponownie przenosi ciężar ustalania statusu zatrudnienia wykonawców lub pracowników wykonawców na organizację prywatną. W rzeczywistości jest ona podobna do zasady sektora publicznego, ale istnieją pewne różnice, w tym konieczność oceny przez klienta z sektora prywatnego statusu zatrudnienia pracownika i dostarczenia „Oświadczenia o ustaleniu statusu” (SDS). Zgodnie z nowymi przepisami opłaty płacone pracodawcy, zwane „szacowaną płatnością bezpośrednią”, muszą być traktowane jako przychód uzyskany. Oznacza to, że od tej domniemanej płatności bezpośredniej odliczane są PAYE i Pracownicze Ubezpieczenie społeczne. Podmiot płacący wykonawcy, którym może być agencja lub najemca, musi również płacić podatki od zatrudnienia.
Wyjątki
Należy zauważyć, że nowe zasady nie mają zastosowania do wszystkich klientów końcowych z sektora prywatnego. Klienci sklasyfikowani jako „mali” nie będą objęci nowymi przepisami. W tym celu zostanie wykorzystana definicja małej firmy z zakresu prawa gospodarczego. Dlatego też, gdy klient z sektora prywatnego ma obrót nie większy niż 10.2 mln euro, wartość bilansową większą niż 5.1 mln euro i liczbę pracowników powyżej 50 (pamiętajcie, że wystarczą dwa z trzech testów), nie, nie macie aby ocenić sytuację zatrudnienia swoich pracowników.
Opcje sektora prywatnego IR35
Jak wspomniano powyżej, niektóre firmy są zwolnione z nowych zasad, więc zawsze istnieje możliwość współpracy z tymi firmami, a nie z dużymi bankami i bankomatami. Drugą opcją byłoby po prostu zaakceptowanie jednej lub większej liczby umów o pracę z klientami końcowymi. Alternatywnie możesz zdecydować się na pracę w firmie parasolowej, która odlicza Twoje podatki i płaci do HMRC.
Co się stanie, jeśli HMRC podejrzewa oszustwo?
W ramach ustawy IR35 dotyczącej sektora prywatnego HMRC ogłosiło niedawno, że informacje zebrane na podstawie nowych przepisów będzie wykorzystywać wyłącznie w celu zbadania poprzednich lat, jeśli pojawią się podejrzenia oszustwa lub działalności przestępczej. Będzie to dobra wiadomość dla właścicieli firm, którzy obawiają się, że zmiana statusu przewidziana przez ich klienta z sektora prywatnego doprowadzi do kosztownego dochodzenia. Należy jednak pamiętać, że przestępstwo oszustwa (lub oszustwa związanego z przychodami) jest powszechne i może prowadzić do zachowań takich jak potrącanie podatku PAYE/NI i nieujawnianie dochodów. W kontekście IR35 nie jest jeszcze jasne, jak HMRC zapatruje się na sytuację, w której nie uwzględniono PAYE/NI i nie ujawniono szacunkowych dochodów z płatności. Biorąc pod uwagę złożone zasady dotyczące IR35, oczekuje się, że HMRC przyjmie pragmatyczne podejście.
Zamknięcie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Niestety może się okazać, że wielu właścicieli firm uzna, że nowe przepisy skłonią ich do zamknięcia spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Jeśli masz pieniądze w swoim biznesie, powinieneś pomyśleć o skutecznym sposobie finalizowania transakcji. Zamiast wysokich stawek podatkowych, możesz być w stanie zapłacić tylko 10% podatku od środków pozostałych w firmie. W tej sytuacji należy zasięgnąć porady podatkowej, ponieważ HMRC może to wyjaśnić. Jonathan Amponsah jest założycielem i dyrektorem generalnym The Tax Guys